近日，國家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局稽查局依法查處了黔西南佳惠百貨有限責(zé)任公司（以下簡稱：佳惠公司）虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司為參與貴州省優(yōu)質(zhì)醬酒聯(lián)動促銷活動，取得消費滿一定金額后購買特定品牌醬酒資質(zhì)，采取虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)、虛假寄送包裹、編造資金回流、虛開增值稅普通發(fā)票等手段，虛增消費業(yè)務(wù)騙購特定品牌醬酒。針對其違法事實，稅務(wù)部門依法作出追繳稅費217.81萬元，加收滯納金48.82萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金已全部繳清，公安機關(guān)正對該案進行立案偵查。

疑點重重：公司為何在短期內(nèi)開具大量與日常經(jīng)營不符的發(fā)票

前期，黔西南州稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，佳惠公司突然在短期內(nèi)開具大量增值稅普通發(fā)票，僅三個月時間，銷售金額就高達4994.71萬元，同比增長53.14%。而佳惠公司是一家百貨零售超市，主要經(jīng)營煙酒、肉類蔬菜、水果、農(nóng)副產(chǎn)品等，經(jīng)營對象大多數(shù)是不會索取發(fā)票的周邊居民。

檢查人員通過對該公司的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票開具、資金流向進行分析發(fā)現(xiàn)，發(fā)票的受票方均為自然人，而發(fā)票品目大部分為手機，這與佳惠公司日常經(jīng)營活動嚴重不匹配。

一個西部小縣城的百貨公司，為何經(jīng)營方向突然變成以銷售手機為主？而且比手機專賣店銷售還要火爆？帶著這個疑問，稅務(wù)人員進行實地走訪，發(fā)現(xiàn)百貨公司根本沒有設(shè)置手機銷售柜臺，更未看到待銷售的手機樣品。連實物都沒有，何來的“銷售”？

順著“銷售”手機這一疑點線索，檢查人員對佳惠公司進貨渠道追蹤溯源，發(fā)現(xiàn)其“銷售”的手機均來自外省某商貿(mào)公司，且手機售價遠高于市場平均價格。三個月的時間內(nèi)，佳惠公司再以進價將手機“銷售”給376名自然人消費者。為何會有如此多的消費者“心甘情愿”以高于市場的價格向無售后保障的百貨公司購買手機？帶著這個問題，檢查人員進行了深入調(diào)查了解。

迷霧追蹤：通過有償刷單偽造虛假物流信息

在向公司員工問詢過程中，檢查人員獲取了一條重要線索：眼下，貴州省正在開展醬酒促銷活動，而該公司正是參與該項活動的商戶之一，消費者憑在該公司滿額消費憑據(jù)即可取得平價購買特定品牌醬酒資質(zhì)。

手機銷售與平價購買特定品牌醬酒之間是否存在關(guān)聯(lián)？檢查人員立即對該公司資金流向情況進行核查。通過調(diào)取與該公司相關(guān)的1000余個銀行賬戶、45萬余條交易記錄進行分析；“順藤摸瓜”遠赴外省對受票消費者身份、購買貨物的真實性進行實地核查；與佳惠公司開具發(fā)票的“消費者”進行核實，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司資金確實存在回流現(xiàn)象，而該公司為了能“瞞天過?！?，還煞費苦心使用多賬戶、多環(huán)節(jié)的回流方式，其中一筆資金竟經(jīng)過10層賬戶的流轉(zhuǎn)。在檢查人員的抽絲剝繭下，該公司的違法事實逐漸浮出水面。

所謂的“消費者”其實并未從佳惠公司購買手機，但通過向他人提供個人基本信息，經(jīng)中間人介紹利用身份信息進行刷單，這些“消費者”往往能從中收取200元好處費；中間人再以每張發(fā)票支付6.5萬元以上不等金額給佳惠公司后，由佳惠公司返還5.81萬元和特定品牌醬酒。為了隱匿虛假交易行為、迷惑稅務(wù)機關(guān)及公安機關(guān)視線，不法分子還偽造虛假物流信息，用同等重量的礦泉水冒充手機，以快遞方式郵寄給受票消費者，制造發(fā)貨假象，企圖混淆事實。

撥云見日：在鐵證面前供認不諱

經(jīng)查實，僅三個月時間，佳惠公司為了取得更多購買平價醬酒資質(zhì)，采取“虛進虛出”的方式墊高銷售額，其中：取得省內(nèi)某商貿(mào)有限公司開具的增值稅普通發(fā)票9份，品名為牛奶，共12,124箱，價稅合計68.88萬元；取得外省某商貿(mào)有限公司開具的增值稅普通發(fā)票13份，品名為手機，共4845臺，價稅合計2322.03萬元。同時，佳惠公司向自然人開具增值稅普通發(fā)票383份，涉及手機5178臺、牛奶7754箱，價稅合計2556.29萬元。而這些交易均為虛假交易，取得和開具的發(fā)票均為虛開增值稅發(fā)票。

面對鐵證如山，公司負責(zé)人陳某承認資金回流、虛發(fā)快遞等行為都是為了協(xié)助中間人平價購買特定品牌醬酒，賺取虛開手續(xù)費。陳某對違法行為懊悔不已，表示愿意承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，今后將依法納稅、誠信經(jīng)營。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票普通章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

黔西南州稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)出佳惠公司虛開發(fā)票已抵扣的進項稅額，追繳未確認經(jīng)營收入部分少繳稅費，合計追繳稅費217.81萬余元，并從滯納稅費之日起按日加收萬分之五的滯納金。同時，將其涉嫌虛開增值稅普通發(fā)票線索移送公安機關(guān)進一步偵查。（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局）

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