國(guó)家稅務(wù)總局黔西南州稅務(wù)局第二稽查局查辦的義龍新區(qū)雙合加油站偷稅案中，涉案加油站通過(guò)刪除加油管理軟件中的加油數(shù)據(jù)、使用第三方支付平臺(tái)收取加油款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶，設(shè)置“賬外賬”不計(jì)少計(jì)收入偷稅。稽查部門(mén)依法對(duì)其作出追繳稅款、滯納金、罰款共計(jì)1214萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，該加油站涉案稅款、滯納金、罰款已全部追繳入庫(kù)。

數(shù)據(jù)比對(duì)，巨額差異存風(fēng)險(xiǎn)

貴州省黔西南州稅務(wù)、公安、市監(jiān)等部門(mén)在聯(lián)合執(zhí)法期間，發(fā)現(xiàn)義龍新區(qū)雙合加油站工作電腦中“加油站網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)”記錄的全部12把加油槍在兩年間加油金額共計(jì)5155.75萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)此期間金稅三期系統(tǒng)該加油站的申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其監(jiān)控系統(tǒng)記錄的加油金額存在巨大差異。線索隨后移送至稅務(wù)局稽查部門(mén)，經(jīng)初步分析，該加油站隱匿收入的風(fēng)險(xiǎn)極大，決定對(duì)其立案檢查。

入戶檢查，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題初證實(shí)

檢查組初查發(fā)現(xiàn)，該加油站賬面數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)完全一致，是什么原因造成監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)如此大的差距？為避免打草驚蛇，檢查人員以查看加油站卸油監(jiān)控視頻為由，要求查看加油站工作電腦，加油站人員立即慌張起來(lái)，以不會(huì)操作為由拒絕打開(kāi)電腦。于是，檢查人員一邊守在電腦主機(jī)旁邊防止其做手腳，一邊耐心宣傳稅收政策，說(shuō)明阻礙稅收?qǐng)?zhí)法將會(huì)承擔(dān)的法律后果。通過(guò)曉之以理、動(dòng)之以情的“說(shuō)理式”執(zhí)法，最終成功將電腦中的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)備份帶走。

經(jīng)核查備份數(shù)據(jù)中的加油日?qǐng)?bào)表，與前期取得“加油站網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)”對(duì)應(yīng)期間的加油數(shù)據(jù)比對(duì)，完全一致，但此次僅獲取了加油站近半年的日?qǐng)?bào)表，其他時(shí)間段已無(wú)法恢復(fù)。

精準(zhǔn)施策，鎖定平臺(tái)得鐵證

檢查組決定從收款方向著手，在收銀電腦中發(fā)現(xiàn)加油站主要通過(guò)某第三方軟件管理加油站收款，檢查人員推斷，某第三方軟件應(yīng)該包含了所有的加油數(shù)據(jù)。于是，檢查人員責(zé)令加油站限期提供某第三方軟件加油數(shù)據(jù)，但加油站仍然拒不提供。鑒于此情形，檢查組直接前往第三方軟件公司調(diào)查取證，獲知該加油站在被立案檢查后曾多次編造理由要求該第三方軟件為其刪除經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，檢查人員又晚了一步！

檢查組再次調(diào)整思路，轉(zhuǎn)向追查資金鏈條，通過(guò)調(diào)查加油客戶付款記錄，發(fā)現(xiàn)該加油站的客戶付款主要通過(guò)某支付企業(yè)和某科技企業(yè)提供的非現(xiàn)金收款結(jié)算服務(wù)。經(jīng)進(jìn)一步追蹤，該加油站分別在上述兩家非銀行支付機(jī)構(gòu)辦理了注冊(cè)商戶號(hào)，加油款項(xiàng)的收付基本上通過(guò)上述兩家機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

檢查組立即向上述兩家企業(yè)所在地的稅務(wù)稽查部門(mén)請(qǐng)求協(xié)查，協(xié)查結(jié)果令人振奮。某支付企業(yè)提供情況顯示，為加油站收款1218萬(wàn)元，某科技企業(yè)提供情況顯示，為加油站收款1452萬(wàn)元，上述款項(xiàng)與“加油站網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)”明細(xì)數(shù)據(jù)完全匹配，且資金全部流向外省三個(gè)個(gè)人銀行賬戶。檢查組當(dāng)即分赴外省查詢銀行資金往來(lái)明細(xì)，得到的結(jié)果與收款情況完全吻合。至此，該案的資金證據(jù)鏈條形成閉環(huán)。

違法必究，認(rèn)錯(cuò)補(bǔ)繳悔不該

面對(duì)確鑿的證據(jù)，該加油站負(fù)責(zé)人最終認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，對(duì)違法事實(shí)供認(rèn)不諱，并當(dāng)場(chǎng)表示對(duì)檢查結(jié)果沒(méi)有任何異議，同時(shí)為阻撓檢查的行為表示歉意。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)項(xiàng)虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

黔西南州稅務(wù)局第二稽查局對(duì)義龍新區(qū)雙合加油站的偷稅行為作出補(bǔ)繳稅費(fèi)、滯納金、罰款共計(jì)1214萬(wàn)元的決定，并全部追繳入庫(kù)。（國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局）

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